Lohn & Gehalt, neu gerechnet.
Mit künstlicher Intelligenz.

Sachbezug für privat genutzte Firmen-Pkw

Voller Sachbezug (übliche Privatnutzung):

• Fahrzeuge über dem CO₂-Grenzwert: 2 % der Anschaffungskosten (inkl. USt) pro Monat, gedeckelt mit max. 960 €.
• Fahrzeuge bis zum CO₂-Grenzwert (emissionsärmer): 1,5 %, gedeckelt mit max. 720 €. Der Grenzwert wird jährlich abgesenkt und liegt für Neuzulassungen ab 2025 bei 126 g/km.

Halber Sachbezug (geringe Privatnutzung):

• Wer im Jahresschnitt nachweislich – etwa per Fahrtenbuch – höchstens 500 Privatkilometer pro Monat fährt, zahlt nur den halben Wert: also 1 % (max. 480 €) bzw. 0,75 % (max. 360 €).

Elektroautos (0 g CO₂):

• Aktuell (bis einschließlich 2026): kein Sachbezug, also 0 €.
• Geplant ab 2027: 0,375 % der Anschaffungskosten pro Monat; die Bemessungsgrundlage soll – analog zum Verbrenner – mit 48.000 € gedeckelt werden. Das ergäbe bei voll ausgeschöpftem Deckel rund 180 €/Monat.
• Geplant ab 2028: 0,625 % (zuvor waren 0,75 % im Gespräch), womit sich beim 48.000-€-Deckel maximal rund 300 €/Monat ergeben.

Wichtig: Die E-Auto-Regelung ist noch nicht final – sie ist Teil des Doppelbudgets 2027/28, die Detailausgestaltung wird erst festgelegt. Ältere Meldungen nennen für 2028 teils noch 0,75 %; der zuletzt kommunizierte Wert ist 0,625 %.

Dienstwohnung (Wohnraum im Eigentum des Arbeitgebers)

Stellt der Arbeitgeber eigenen Wohnraum gratis oder verbilligt zur Verfügung, richtet sich der Sachbezug nach dem Quadratmeter-Richtwert für eine „Normwohnung“ – maßgeblich sind die zum 31. Oktober des Vorjahres geltenden Richtwerte (Richtwertgesetz). Ob die Wohnung möbliert ist, spielt keine Rolle.

Was im Wert enthalten ist: Bruttowerte inkl. üblicher Betriebskosten und USt, aber ohne Heizkosten. Trägt der Arbeitnehmer die Betriebskosten selbst → Abschlag 25 %. Nicht enthalten sind Gas-, Strom- und Telefonkosten – diese mit den tatsächlichen Beträgen ansetzen.

Normwohnung liegt vor, wenn der Wohnraum brauchbar ist und aus Zimmer, Küche (bzw. Kochnische), Vorraum, WC und einer zeitgemäßen Badegelegenheit besteht sowie über eine Etagenheizung oder gleichwertige stationäre Heizung verfügt. Lage und Größe sind für die pauschale Bewertung unerheblich. Bei schlechterer Ausstattung Abschlag 30 %.

Heizkosten: Zahlt sie der Arbeitgeber, erhöht sich der Sachbezug um die tatsächlichen Kosten; sind diese nicht feststellbar, pauschaler Zuschlag 0,58 EUR/m² ganzjährig. Kostenbeiträge des Arbeitnehmers kürzen den Zuschlag.

Marktpreis-Korrektur: Weicht die fremdübliche Miete wesentlich vom Richtwert-Sachbezug ab – mehr als 50 % niedriger oder mehr als 100 % höher als der um 25 % verminderte Marktpreis –, ist der um 25 % verminderte Marktpreis anzusetzen.

Angemietete (statt eigene) Wohnungen: Richtwert dem um 25 % gekürzten tatsächlichen Mietzins (inkl. USt und vom Dienstgeber gezahlter Betriebskosten) gegenüberstellen; zahlt der Dienstnehmer die Betriebskosten, stattdessen vom Richtwert 25 % abschlagen. Der höhere Wert ist der Sachbezug.

Arbeitsplatznahe Unterkunft – Größengrenzen

• Bis 35 m²: kein Sachbezug (bis 31.12.2024: 30 m²).
• Über 35 m²: grundsätzlich Sachbezug. Bei mehr als 35 bis 45 m² Minderung um 35 %, sofern die Unterkunft durchgehend höchstens zwölf Monate vom selben Arbeitgeber bereitgestellt wird (bis 31.12.2024: 30–40 m²).
• Mehrere Nutzer (ab 1.1.2025): Gemeinschaftlich genutzte Flächen (z. B. Küche, Bad) werden anteilig auf die nutzungsberechtigten Arbeitnehmer aufgeteilt.

Beispiel: 64-m²-Wohnung für zwei Mitarbeiter; zwei private Schlafzimmer à 18 m² und 28 m² Allgemeinfläche. Ab 1.1.2025 entfällt auf jeden: 18 + 14 (28 ÷ 2) = 32 m² → kein Sachbezug (unter 35 m² pro Person).